Податкове резидентство в епоху е-резидентства і цифрових кочівників: міжнародний досвід та український контекст

Автор(и)

  • Максим Сергійович Вітюк Національний університет «Києво-Могилянська академія», Україна https://orcid.org/0000-0001-7614-1190

DOI:

https://doi.org/10.18523/2617-2607.2024.13.3-14

Ключові слова:

електронне резидентство, е-резиденти, цифрові кочівники, податки, фінанси, податкове резидентство

Анотація

У статті розглянуто поняття е-резидентства та його вплив на податковий статус фізичних осіб на прикладі таких країн: Хорватія, Іспанія, Бразилія, Португалія, Естонія. Досліджено теоретичні та законодавчі підходи до набуття та припинення фізичними особами-нерезидентами статусу електронних резидентів, цифрових кочівників, а також встановлено їхнє значення для глобальних міграційних процесів. Зроблено висновок, що світова практика вже має позитивний досвід впровадження електронного резидентства та віз цифрових кочівників, які сприяють розвитку економік та їхній адаптації до сучасних глобальних процесів. Водночас поняття «електронне резидентство» та «податкове резидентство» фізичної особи характеризують її правовий статус як платника податку, а тому ці поняття потрібно розрізняти. Навіть отримавши статус електронного резидента, особа може залишатися податковим резидентом іншої країни, і доходи, отримані нею внаслідок виконання робіт чи надання послуг, оподатковуються країною, податковим резидентом якої вона є. Також на основі дослідження іноземних юрисдикцій запропоновано методи ефективної імплементації інституту цифрових кочівників в українське законодавство; це матиме позитивне значення для повоєнного економічного розвитку країни в умовах цифрової економіки.

Біографія автора

Максим Сергійович Вітюк, Національний університет «Києво-Могилянська академія»

аспірант кафедри загальнотеоретичного правознавства та публічного права факультету правничих наук Національного університету «Києво-Могилянська академія»

m.vitiuk@ukma.edu.ua

Посилання

  1. Astakhov, Dmytro. “The Role of E-Residency on the Way to Becoming Ukraine as an Investment-Attractive Country in the World.” Current Issues of National Jurisprudence 1 (2023): 92–98. https://doi.org/10.32782/39221436 [in Ukrainian].
  2. Bachas, Pierre, Matthew Fisher-Post, Anders Jensen, and Gabriel Zucman. “Globalization and Factor Income Taxation” (March 2022). https://doi.org/10.3386/w29819.
  3. Bałakyr, Anna. “Ukraintsi platiat bilshe podatkiv u Polshchi, nizh kraina vytrachaie na bizhentsiv” [“Ukrainians pay more taxes in Poland than the country spends on refugees”]. Gazetapl, October 31, 2022. http://surl.li/shnew [in Ukrainian].
  4. Brazil. O Conselho Nacional De Imigração. RESOLUÇÃO CNIG MJSP Nº 45. De 9 de Setembro de 2021. https://www.in.gov.br/web/dou/-/resolucao-cnig-mjsp-n-45-de-9-de-setembro-de-2021-375554693
  5. Brazil. Secretário Da Receita Federal. Instrução Normativa Srf Nº 208. De 27 De Setembro de 2002. http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=15079
  6. Carlos. “63 surprising Digital Nomad Statistics [updated for 2024]”. A Brother Abroad, February 9, 2024. https://abrotherabroad.com/digital-nomad-statistics/
  7. Casi-Eberhard, Elisa, Mohammed Mardan, and Barbara Stage. “Citizenship/Residence by Investment and Digital Nomad Visas: The Golden Era of Individual Tax Evasion and Avoidance?” SSRN Electronic Journal (2023). https://doi.org/10.2139/ssrn.4557656.
  8. Digital Nomad Tax. “Do Digital Nomads Pay Taxes in Portugal?”
  9. Digital Nomad Tax, January 8, 2024. https://digitalnomadtax.eu/do-digital-nomads-pay-taxes-in-portugal/.
  10. Digital Nomad World. “Digital Nomad Jobs: Remote work & job listing for digital nomads.” Digital Nomad World, May 13, 2024. https://digitalnomads.world/jobs/
  11. e-Estonia. “Residency – e-Estonia.” e-Estonia, February 1, 2024. https://e-estonia.com/solutions/e-identity/e-residency/.
  12. Espana. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764.
  13. Finevolution. “E-Residency Global Experience and How It Works?”
  14. Finevolution, July 1, 2022. https://finevolution.com.ua/en/eresidency-worldwide/.
  15. Furtado, Maria Eduarda. “Taxation of Digital Nomads in Brazil.”
  16. Mosaico Tax and Law, September 15, 2023. https://www.mosaicotaxandlaw.com/en/post/taxation-of-digital-nomads-inbrazil#:~:text=Thus%2C%20we%20understand%20that%20
  17. the,The%20answer%20is%20yes.
  18. Get Golden Visa. “Portugal Digital Nomad Visa: The Ultimate Guide.” Get Golden Visa, March 20, 2024. https://getgoldenvisa.com/portugal-digital-nomad-visa.
  19. GlobalNomad.Guide. “What Taxes Do Digital Nomads Really Need to Pay in Croatia?” GlobalNomad.Guide, October 6, 2022.https://globalnomad.guide/what-taxes-do-digital-nomadsreally-need-to-pay-in-croatia/.
  20. IFC Review. “Portugal: Why Portugal’s NHR Tax Incentive Is Going Away.” IFC Review. Accessed April 16, 2024. https://www.ifcreview.com/news/2023/november/portugal-whyportugals-nhr-tax-incentive-is-going-away/.
  21. Invest in Estonia. “Estonian E-Residency Program Reaches Milestone with 100,000 Members.” Invest in Estonia, February 22, 2023. https://investinestonia.com/estonian-eresidency-program-reaches-milestone-with-100000-members/#:~:text=Boosting%20Estonia’s%20recognition&text=On%20the%20eve%20of%20our,digital%20society%20in%20the%20world.
  22. Kostić, Svetislav. “In Search of the Digital Nomad – Rethinking the Taxation of Employment Income under Tax Treaties.” World Tax Journal 11, no. 2 (2019): 189–225. https://doi.org/10.59403/1g8jv1y.
  23. Koval, Yurii. “The Correlation of Concepts of Electronic and Tax Residents: Prospects for Taxation of e-Residents in Ukraine.” Law and Public Administration 1 (2022): 104–111. http://pdujournal.kpu.zp.ua/archive/1_2022/15.pdf [in Ukrainian].
  24. Laushchenko, Olena. “Skilky hroshei ukraintsi splatyly do biudzhetu Polshchi: dani uriadu” [“How much money Ukrainians paid to the Polish budget: government data”]. Evakuatsiia.City, March 5, 2024. https://evacuation.city/articles/346668/skilkigroshej-ukrainci-splatili-do-byudzhetu-polschi-dani-uryadu [in Ukrainian].
  25. Ministerio de Asuntos Exteriores, Unión Europea y Cooperación. “Digital Nomad Visa.” May 17, 2024. https://www.exteriores.gob.es/Consulados/londres/en/ServiciosConsulares/Paginas/Consular/Digital-Nomad-Visa.aspx.
  26. Mouratidis, Giorgos. “Digital Nomadism: Travel, Remote Work and Alternative Lifestyles.” Academia.edu, June 13, 2018. https://www.academia.edu/36836007/Digital_Nomadism_Travel_R e m o t e _ Wo r k _ a n d _ A l t e r n a t i v e _ L i f e s t y l e s . % 2 0%D0%A1%D1%82.%207.
  27. Nomad Capitalist. “Brazil Digital Nomad Visa: The Ultimate Guide.” Nomad Capitalist, May 17, 2023. https://nomadcapitalist.com/expat/brazil-digital-nomad-visa/.
  28. OECD. Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2017. December 18, 2017. https://doi.org/10.1787/mtc_cond-2017-en.
  29. Oliveira Lawyers. “Digital Nomad Visa in Brazil.” Oliveira Lawyers. Accessed April 16, 2024. https://oliveiralawyers.com/services/cross-border/digital-nomad-visa/#:~:text=The%20Digital%20Nomad%20Visa%20in,rainforest%2C%20or%20anywhere%20you%20choose.
  30. Ouro, Marisa. “There Must Be Fifty Ways to Tax a Digital Nomad: Does Taxation Constrain the Geographical Freedom of the Digital Nomad?” SSRN, February 13, 2023. https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4352563.
  31. Pichkurova, Zoia. “Rol dydzhytal-komponentu v ekonomichnomu rozvytku Estonii” [“The Role of the Digital Component in the Economic Development of Estonia”]. Stratehiia rozvytku Ukrainy [ Strategy for the Development of Ukraine] 2 (2019): 66–72 [in Ukrainian].
  32. Pignatari, Leonardo Thomaz. “The Taxation of ‘Digital Nomads’ and the ‘3 W’s’: Between Tax Challenges and Heavenly Beaches.” Intertax 51, no. 5 (2023): 384–96. https://doi.org/10.54648/taxi2023033.
  33. Republika Hrvatska Minisarstvo unitarnjih poslova. “Temporary Stay of Digital Nomads.” Accessed April 16, 2024. https://mup.gov.hr/aliens-281621/stay-and-work/temporary-stay-of-digitalnomads/286833.
  34. Republika Hrvatska. Zakon o porezu na dohodak. https://www.zakon.hr/z/85/Zakon-o-porezu-na-dohodak.
  35. State Tax Service of Ukraine. “Z pochatku 2023 roku pidpryiemtsi splatyly do biudzhetu 15,2 mlrd hrn yedynoho podatku” [“Since the beginning of 2023, entrepreneurs have paid UAH 15.2 billion in single tax to the budget”]. Press service of the State Tax Service, June 21, 2023. https://tax.gov.ua/mediatsentr/novini/685975.html [in Ukrainian].
  36. Statista Research Department. “Average rate of taxation in European countries 2022.” Statista, September 2, 2024. https://www.statista.com/statistics/1449813/average-rate-of-taxationeuropean-countries-households/
  37. Synyutka, Nataliya, Oksana Chervinska, and Victoria Gomenyuk. “E-residency and Direct Taxation: Aspects of Financial Security.” Business Inform 12 (2019): 363–69. https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-12-363-369 [in Ukrainian].
  38. Tammpuu, Piia, Anu Masso, Mergime Ibrahimi, and Tam Abaku. “Estonian E-Residency and Conceptions of Platform-Based State-Individual Relationship.” Trames. Journal of the Humanities and Social Sciences 26, no. 1 (2022): 3–21. https://doi.org/10.3176/tr.2022.1.01.
  39. Verkhovna Rada of Ukraine. Tax Code of Ukraine. Code 2755-VI. Adopted December 2, 2010. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text [in Ukrainian].
  40. Verkhovna Rada of Ukraine. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh inshykh zakoniv Ukrainy shchodo osoblyvostei opodatkuvannia pidpryiemnytskoi diialnosti elektronnykh rezydentiv [ On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Some Other Laws of Ukraine on Peculiarities of Taxation of Business Activities of Electronic Residents]. Law of Ukraine 2654-IX. Adopted October 6, 2022. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2654-20#Text [in Ukrainian].

##submission.downloads##

Опубліковано

2024-10-22

Як цитувати

Вітюк, М. С. (2024). Податкове резидентство в епоху е-резидентства і цифрових кочівників: міжнародний досвід та український контекст. Наукові записки НаУКМА. Юридичні науки, 13, 3–14. https://doi.org/10.18523/2617-2607.2024.13.3-14

Номер

Том 13 (2024): Наукові записки НаУКМА. Юридичні науки

Розділ

Статті

Ліцензія

Авторське право (c) 2024 Maksym Vitiuk

Creative Commons License

Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.

Автори зберігають за собою авторські права на твір на умовах ліцензії Creative Commons Attribution 4.0 International License, котра дозволяє іншим особам вільно поширювати опублікований твір з обов’язковим посиланням на його авторів та його першу публікацію в цьому журналі.

Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного поширення твору в тому вигляді, в якому його було опубліковано в журналі (наприклад, розміщувати роботу в електронному репозитарії установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на його першу публікацію.

Політика журналу дозволяє розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у репозитаріях установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання його до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).